За такими мелкими неплательщиками специально никто не охотится, и ваша задолженность может всплыть при случайной проверке лет через пять, когда на нее накапают такие штрафы и пени, что хватило бы еще одну такую безделушку. Поэтому каждому взрослому человеку необходимо хотя бы минимально разбираться в том, что такое налог на доходы физических лиц, когда его надо платить и как заполнять декларацию.

Сумма налога↑

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) рассчитывается в процентах от вашего дохода за календарный год. В России он составляет 13%. Однако за некоторые доходы придется платить иные суммы.

35% придется отдать от:

• стоимости любого выигрыша или приза, полученного в конкурсе, лотерее, телеигре и т.п. Исключение — призы и выигрыши дешевле 4 000 рублей. Имейте в виду, налог платится не только с денежных призов, но и с любого товара или услуги дороже означенной суммы;
• процентов по банковским вкладам, которые превышают размеры, указанные в статье 214.2 НК РФ: для рублевых вкладов это ставка рефинансирования + 5%, для валютных - 9% годовых;
• суммы экономии, если процент по взятому вами кредиту ниже, чем указанно в статье 212.2 НК РФ: для рублевого кредита это 2/3 ставки рефинансирования над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, для валютных — 9% годовых;
• платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива, а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом займов от членов или ассоциированных членов этого кооператива, в части превышения суммы указанной платы, процентов, начисленных над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования + 5%.

30% с вас возьмут, если вы:

• не являетесь налоговым резидентом РФ. Однако за трудовую деятельность и трудовую деятельность в качестве высококвалифицированного специалиста заплатить придется стандартные 13%, а за доходы от долевого участия в деятельности российских организаций — 15%.

9% налога надо отдать с:

• доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;
• доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Кто подает декларацию

Доходы с заработной платы, премий и прочих материальных благ, получаемые вам от работодателя, рассчитываются бухгалтерией и ежемесячно удерживаются из вашей зарплаты. Если у вас нет других доходов, декларацию подавать не надо.

Все прочие доходы: от продажи имущества, от выигрышей, от дорогих подарков и так далее, - вы декларируете самостоятельно. На этом остановимся подробнее. Итак, вам придется подавать декларацию если вы:

1. Получили вознаграждение от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества. Например, за сдачу квартиры в аренду. 
2. Продали ценное имущество, находящееся в собственности менее 3 лет, или имущественные права.
3. Получили доходы из-за границы.
4. Выиграли приз дороже 4 000 рублей.
5. Получили доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого вам как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.
6. Получившие в подарок недвижимость, транспортные средства, акции, доли, паи от физических лиц, не являющихся вашими близкими родственниками.
7. Желаете получить налоговый вычет.
8. Нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, или занимаетесь иной частной практикой.
9. Индивидуальный предприниматель.
10. Получили доход от пользования кредитами.
11. Получили доход в виде дивидендов или процентов по облигациям с ипотечным покрытием.
12. Получили любой другой доход, с которого не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, не облагающихся налогами.

С каких доходов налоги не берут

Вам не придется делиться с государством, если вы получали:

1. Государственные пособия, выплаты и компенсации, за исключением больничных, но включая больничный по уходу за ребенком. В частности, пособие по безработице, компенсация за увольнение, пособие по беременности и родам, материнский капитал налогами не облагаются.

2. Пенсию и социальные доплаты к пенсии.

3. Единовременные выплаты и материальную помощь, например:

• адресную социальную помощь малоимущим из бюджетов всех уровней;
• выплату работодателями членам семьи умершего работника или бывшего работника;
• выплату работнику или бывшему работнику в связи со смертью близкого родственника;
• выплаты работодателя работнику при рождении (усыновлении) ребенка в течение года после рождения (усыновления) — но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

4. Стипендию.

5. Доходы от продажи выращенного в личном подсобном хозяйстве скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде.

6. Доход от крестьянского (фермерского) хозяйства в течение пяти лет с года регистрации этого хозяйства.

7. Доход от продажи дома, квартиры, комнаты, дачи, садового домика или земельного участка, а также своей доли в перечисленном имуществе, если оно принадлежит вам дольше 3 лет.

8. Дохода от продажи другого ценного имущества, и долей в этом имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более, за исключением ценных бумаг.

9. Наследство.

10. Подарки от физических лиц, кроме недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паев, а также любые подарки от близких родственников — супругов, родителей, усыновителей, родных и приемных детей, дедушек и бабушек, и внуков, братьев и сестер.

11. Призы в денежной и/или натуральной форме — для спортсменов.

12. Международные, иностранные или российские премии в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации (по перечню премий, утверждаемому правительством РФ), а также региональные премии (перечисленные в соответствующих региональных списках).

13. Деньги на обучение.

14. Проценты по вкладам в банках, находящихся на территории РФ.

15. Доходы до 4 тысяч рублей, а именно:

• подарки от организаций или индивидуальных предпринимателей;
• призы на конкурсах и соревнованиях;
• материальная помощь, оказываемая работодателем работнику в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
• возмещение работодателями своим работникам, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), и членам их семей стоимости приобретенных медикаментов, назначенных лечащим врачом;
• выигрыши и призы в конкурсах, играх, лотереях и т.п.;
• материальная помощь, оказываемая инвалидам общественными организациями инвалидов;

Есть и иные доходы, необлагаемые налогом. Они перечислены в статье 217 НК РФ.

Как заполнять декларацию↑

Декларация подается по форме 3-НДФЛ. Общие требования таковы:

• 1. Документ заполняется от руки либо распечатывается на принтере с использованием чернил синего или черного цвета. Заполнение текстовых полей формы осуществляется заглавными печатными буквами и цифрами.

При распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления ячеек и прочерков для незаполненных ячеек. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16–18 пунктов.

Все записи делаются, начиная с крайней левой ячейки, либо с левого края поля.

Двустороннее заполнение декларации не допускается.

В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех ячейках соответствующего поля проставляется прочерк. Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех ячеек соответствующего поля, в незаполненных ячейках в правой части поля проставляется прочерк.

При заполнении показателя «Код по ОКАТО», под который отводится одиннадцать ячеек, свободные ячейки справа от значения кода в случае, если код ОКАТО имеет меньше одиннадцати знаков, заполняются нулями.

• 2. Любые исправления запрещены. Ошиблись — переписывайте лист сначала.
• 3. В верхней части каждой страницы проставляется ИНН, а также ваше ФИО заглавными буквами. Если вы не являетесь индивидуальным предпринимателем, то имеете право не указывать ИНН.

В нижней части каждой страницы, за исключением страницы 001 Титульного листа, в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» вам необходимо расписаться поставить дату.

• 4. Если скрепляете документ степплером — не повредите штрих-код или другую информацию, указанную в декларации.
• 5. Каждый показатель записывается в свое поле.

Исключение — дата, правильная или десятичная дробь, а также показатели, единицей измерения которых являются денежные единицы.

Правильной или десятичной дроби соответствуют два поля, разделенные, соответственно, либо знаком «/» (косая черта), либо знаком «.» (точка). Первое поле соответствует числителю правильной дроби или целой части десятичной дроби, второе — знаменателю правильной дроби или дробной части десятичной дроби.

Таким же образом указываются денежные единицы: в первом поле — целые денежные единиц, во втором — часть соответствующей денежной единицы. Например, в первом поле — рубли, во втором — копейки.

Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух ячеек), месяц (поле из двух ячеек) и год (поле из четырех ячеек), разделенные точками.

• 6. Суммы доходов, вычетов и суммы налога, которые были удержаны налоговым агентом вы выписываете в декларацию из справки по форме 2-НДФЛ, которую по вашему требованию должны выдать в бухгалтерии.

Учтите, что налоговая инспекция может потребовать справки по форме 2-НДФЛ от всех работодателей, выплативших вам деньги в течение года, для подтверждения данных, указанных в декларации.

• 7. Все суммы указываются в рублях и копейках, за исключением сумм доходов от источников за пределами территории РФ, до их пересчета в рубли. Пересчет в рубли делается по курсу ЦБР на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов.
• 8. Сумма НДФЛ исчисляется и указывается в полных рублях. Сумма менее 50 копеек отбрасывается, 50 копеек и более — округляется до полного рубля.
• 9. После заполнения и комплектования Декларации проставьте сквозную нумерацию заполненных страниц в поле «Стр.». Показатель номера страницы имеющий три ячейки, записывается следующим образом: например, для первой страницы — «001»; для пятнадцатой — «015».

Более подробно о заполнении каждой страницы можно узнать из приказа Минфина России «Порядок заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)».

Чисто теоретически — ничего сложного. Четко следуете инструкции, вписываете в ячейки нужные сведения, а все расчеты подсказаны в самой форме 3-НДФЛ. Однако на практике человек, далекий от бухгалтерии, распечатав бланк декларации с ужасом понимает, что из знакомых слов в ней — только предлоги. То же самое - и в приказе Минфина. Поэтому, если вы не хотите мучиться — воспользуйтесь либо платной консультацией при налоговой инспекции, либо бесплатной помощью знакомого бухгалтера. Также можно поискать помощи в Интернете — сейчас немало сайтов, на которых за символическую сумму можно заполнить декларацию он-лайн с помощью специалиста. В том числе — анонимно.

Как и когда подавать декларацию ↑

Декларация за истекший год подается в налоговую инспекцию по месту постоянного проживания до конца апреля года, следующего за годом получения дохода.

При подаче декларации к ней прилагаются документы, подтверждающие ваши доходы и расходы. Это, в частности, форма 2-НДФЛ — справка о доходах физического лица, которую вам по требованию обязан выдать ваш работодатель, справка о продаже имущества, договор дарения и так далее. Вы можете составить реестр документов и приложить его к декларации.

Статья 80 НК РФ разрешает сделать это:

1. Лично или через его представителя. В этом случае представителю нужно оформить доверенность.
2. Отправить по почте. Этот способ идеально подходит тем, для кого подача декларации — разовый акт. Отправлять ее нужно ценной бандеролью с описью вложения и уведомлением о вручении. Датой сдачи считается дата на почтовом штампе о приеме бандероли, поэтому отправить декларацию можно даже 30 апреля.
3. Передать в электронном виде. Для этого налогоплательщик должен иметь электронную цифровую подпись. Так что этот вариант больше подходит тем, кто планирует подавать декларации регулярно.

Штраф за неподанную декларацию — 5% неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1 тысячи и не более 30% от суммы невыплаченного налога.